是節稅不是逃稅

曾萬 林勳裕 報導  / 台北市

　　根據稅務機關統計，每年總有半數以上的納稅人，要等到繳稅的最後幾天，才去辦手續，結果稅務機關擠得水洩不通，而工作人員也忙得人仰馬翻，如果您正為了不知道怎麼樣報稅而頭疼，或者是因為要繳的稅太多，有點心疼，而想要在合法的範圍內節稅，本單元對你或許會有點幫助。

　　申報所得稅是每個家庭，一年一度的財務大事，面對這一大筆額外的支出，總不免讓人覺得心疼，特別是在不景氣，年終獎金縮水的情況下，節稅更成了個人投資理財的必修課程，節稅是合法避稅而不是逃稅，因此，瞭解稅法的優惠和減免規定，是節稅的第一步，目前，七十九年度綜合所得稅申報，正進入倒數計時的階段，我們不妨先來看一看今年所得稅法有哪些變動，再來決定如何節稅。

　　七十九年度綜所稅修正要點包括：扶養親屬寬減額納入免稅額，每人42000元；夫妻薪資所得可以分開計稅，但要合併申報；房屋稅、地價稅等稅捐項目不能列舉扣除；保險費扣除限額提高為每人24000元；自用住宅購屋利息扣除額，提高到每戶80000元；薪資特別扣除額，每人45000元；另外增列殘障扣除額，每人45000元。

　　節稅的要領是，要先設法壓低綜合所得淨額，因為所得淨額越低，適用的稅率越低，繳的稅當然也就越少。什麼是綜合所得淨額呢？也就是綜合所得總額，減掉全部的免稅額，再減掉全部的扣除額之後，剩餘的就是綜合所得淨額。在綜合所得總額缺乏彈性的情況下，如何增加可以扣除的免稅額和扣除額，就是節稅的重點所在。

　　利用扶養親屬增加免稅額是最直接，而簡單的節稅方式，單身貴族不妨多多利用，如果是已經結婚，夫妻雙方都有薪資所得，夫妻可以選擇，就薪資所得部分分開計稅，也可以合併計稅，究竟是分開「稅」好呢，還是一起「稅」划算呢？這裡提供一個簡單的判斷方法，凡是夫妻兩人的所得淨額總和在三十萬以下，夫妻就應該一起「稅」，如果夫妻所得淨額超過三十萬，但是夫妻當中任何一方薪資所得，不超過87000元的話，夫妻還是應該一起「稅」，除此之外，夫妻就應該分開「稅」。

　　通常夫妻雙方薪資所得，相差太懸殊的時候，因為其中一方適用的稅率，可能太高，使得納稅額也跟著升高，因此比較適合夫妻合併一起計稅，相反的，夫妻薪資所得相當，因為適用稅率相同，採取分開計稅比較好，如果夫妻要就薪資所得分開計稅，在填寫申報書時，有兩種稅法，一種是以太太作為納稅義務人本人，先生當配偶，另一種拿先生當納稅義務人本人，太太當配偶，也就是誰都可以填在申報書的上面一欄，只是在申報之前要先比較這兩種方式，那一種繳的稅少，再決定是先生還是太太，該填在申報書的最上面一欄。

　　而選擇夫妻薪資分開計稅，必須先算出配偶的薪資所得淨額，算法是配偶的全部薪資所得，減去42000元的免稅額，再扣掉配偶自己的薪資特別扣除額，因為夫妻薪資所得分開計稅，因此算出來的配偶薪資所得淨額，要單獨乘上適用的稅率級距，得到的是配偶的應納稅額Ａ，而全部的綜合所得淨額，扣掉配偶薪資所得淨額所餘的部份，就是納稅人本人的所得淨額，這一部份乘上適用的稅率，就是納稅義務人本人的應納稅額Ｂ，Ａ加上Ｂ就是夫妻兩人的應納稅額。

　　而不論是分開計稅還是合併計稅，申報人要想節稅，就要多多利用列舉扣除額中的捐贈、保險、購屋借款利息和醫療、生育費用等項目增加扣除額，不過必須備有財政部認可的單據或證明才行。

　　另外，如果投資工礦業，重要科技事業或自行創業，繳納的股款有一定的百分比，可以拿來抵繳稅款。薛明玲會計師認為，節稅是長期的工作，平時就應該做好租稅規劃，他特別提供下面幾點理財時的節稅妙方，供民眾參考：譬如土地以個人名義持有比較好，因為個人出售土地不必繳所得稅，出售房屋才要繳所得稅，也因此房屋以營利事業名義持有比較好，這樣房屋的修繕、裝潢和折舊費用，還可以提列為公司的費用；而房地買賣時，最好明訂房屋和土地的價款，以便於往後的房屋交易有損失，可以明確計算出來列報扣抵，買自用住宅的借款利息，可以列舉扣除，所以可以多多利用，如果要出租，也可以用列舉方式申報。另外，兩年內買賣的自用住宅，在當年度記得申請退還或扣抵已繳的所得稅，當然投資適用投資抵減條件的事業，也是一個節稅的辦法。

　　這幾天，各地稅捐稽徵處又開始忙碌起來，查詢電話更是應接不暇，但是，還是有很多人申報的時候，把給付淨額當成給付總額來填報，單據不全的更是比比皆是。儘管稅捐稽徵單位大力宣導，民眾對於如何報稅還是迷迷糊糊。不過，搞不懂也沒關係，三月底以前各地稅捐處，都有人可以替你解答各種的難題，你也可以打電話到國稅局查詢。只是稅捐處只能教你怎麼報稅，至於如何節稅，就要靠你自己去揣摩體會了。

新聞來源：華視新聞